Asgari Kurumlar Vergisi Nedir, Ne Zaman Uygulanacak?
Hazine ve Maliye Bakanı Mehmet Şimşek’in açıklamaları, asgari kurumlar vergisi uygulamasını vergi mükelleflerinin gündemine taşıdı. Bu düzenleme, kurumlar vergisi kanununda önemli değişiklikler öngörüyor. Yeni düzenlemeyle birlikte, kurumlar vergisinden tamamen muaf kalma imkanı ortadan kalkmış gibi görünse de, bazı avantajlar da işletmelere sunulmuş durumda. Hem mali müşavirler hem de kurumlar vergisi mükellefleri için oldukça önemli konunun ayrıntılarına bakalım.
2 Ağustos 2024 tarihinde, 32620 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren düzenleme, vergi kanunlarında önemli değişiklikler getirir. 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararname’nin 36. maddesi üzerinde yapılan değişiklikle, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/B maddesinden sonra yeni bir madde eklenmiştir. Bu yeni düzenleme, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/C maddesinde yer almakta olup, işletmelerin hesapladığı kurumlar vergisinin, istisna ve indirimler düşülmeden önceki kazancın %15’inden az olamayacağını hükme bağlamaktadır.
Yalnızca Türkiye sınırları içerisinde uygulanacak olan bu düzenlemeye göre, asgari kurumlar vergisi oranı %15 olarak belirlenmiştir. Bu kapsamda, mükellefler kurumlar vergisini hem normal hem de asgari olmak üzere iki farklı şekilde hesaplamak durumundadır. Sonuç olarak, bu hesaplamalardan daha yüksek çıkan tutar beyan edilip ödenecektir. Asgari kurumlar vergisi hesaplama yöntemini daha iyi anlamak için aşağıdaki örneğe göz atabilirsiniz:
- Örnek olarak, istisnalar, vergi indirimleri ve kanunen kabul edilmeyen diğer giderler dahil olmak üzere toplam kazancınızın 200.000 TL olduğunu düşünelim. Vergi istisnaları ve indirimlerinden yararlanarak 100.000 TL’lik bir indirim hakkınız bulunduğunu varsayalım.
Bu durumda, kurumlar vergisi matrahınız şu şekilde hesaplanır:
200.000 TL – 100.000 TL = 100.000 TL
%25 oranındaki sabit kurumlar vergisi üzerinden hesaplama yapıldığında:
100.000 TL × %25 = 25.000 TL kurumlar vergisi ödemesi ortaya çıkar.
Ancak, yeni düzenleme gereği, istisna ve indirimler düşülmeden önceki kazancınızın en az %15’ini ödemek zorundasınız. Bu durumda:
200.000 TL × %15 = 30.000 TL
Hesaplanan normal kurumlar vergisi olan 25.000 TL, asgari tutar olan 20.000 TL’den yüksek olduğu için ödemeniz gereken tutar 30.000 TL olacaktır.
Asgari Kurumlar Vergisi Ne Zamandan İtibaren Geçerli?
2024 takvim yılı devam ettiği için bu düzenleme, 2025 ve sonrasındaki kazançlar için uygulanacaktır. Yeni kurulan işletmeler, asgari kurumlar vergisi uygulamasının dışında tutulmuştur. Şirketinizi kurduğunuz hesap döneminden itibaren, üç takvim yılı boyunca %10 asgari vergiyi ödeme yükümlülüğünüz olmayacak. Ayrıca, aşağıda belirtilen indirim ve istisnalar, asgari kurumlar vergisinden düşülebilecektir:
7524 sayılı vergi kanunlarında yapılan tüm değişiklikleri görmek için “7524 Sayılı Vergi Kanunlarında Neler Değişti?” başlıklı yazıya göz atabilirsiniz.
