Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Nelerdir?
KKEG adıyla sıkça duyduğunuz kanunen kabul edilmeyen giderler, özellikle enflasyon düzeltmesi nedeniyle mükellefler arasında merak konusudur. Aynı zamanda muhasebe kaydının hangi hesap kodunda tutulması gerektiği ile ilgili soru işaretleri de var. İşletmelerin vergi yükünü etkileyen KKEG nedir benzeri sorulara okumaya devam ederek yanıt bulabilirsiniz.
KKEG kısaca, vergi matrahının (yani vergi hesaplanırken dikkate alınan kazanç) tespitinde gider olarak kabul edilmediği için bu tutardan düşülmeyecek harcamalardır. İşletmelerin vergi yükünü etkileyen KKEG listesindeki harcamalar aslında adil bir vergi paylaşımını sağlamak amacıyla her işlemin vergi matrahını düşülmesinin önüne geçmek için belirlenir.
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri özelinde farklı masraflar gider olarak kabul edilmez. Genellikle şirket ile ilgisi olmayan girişimcinin kişisel harcamaları gibi kalemlerin dahil edilmesi mümkün değildir. Ancak listede yer alan ödemeler yapıldıysa yine de muhasebe kayıtlarında bulunmalıdır.
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Nelerdir?
KKEG Listesi
| Kurumlar Vergisi Mükellefleri | Gelir Vergisi Mükellefleri |
| Öz sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler | İşletme sahibinin ve ailesinin işletmeden çektikleri paralar: Teşebbüs sahibi, eşi ve küçük çocuklarına yapılan ödemeler |
| Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkları ve benzeri giderler | İşletmeye koyulan sermaye için ödenecek faizler: Teşebbüs sahibinin, eşinin ve küçük çocuklarının işletmeye koydukları sermaye için ödenecek faizler |
| Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar | İlişkili kişilerle yapılan işlemlerde emsal bedeline aykırı fiyatlar: Emsal fiyatlarla uyumsuz olarak tespit edilen bedeller üzerinden yapılan mal ve hizmet alım veya satımları |
| Her ne şekilde ve isimle olursa olsun ayrılan yedek akçeler | Alkol ve alkollü içkiler ile tütün ürünlerine yönelik reklam giderleri: Bu tür reklamlara yapılan giderlerin %50’si gider olarak kabul edilmezi cezaları ve para cezaları**: Her türlü vergi ve ceza nedeniyle ödenen tazminatlar |
| Kurumlar vergisi ve her türlü para cezaları, vergi cezaları ve gecikme faizleri | Özegisi ve katma değer vergisi: Binek otomobilleri gibi araçlar için yapılan tüketim vergileri, belirli limitlerin üzerinde ise gider olarak kabul edilmez |
| Menkul kıymetlerin itibarî değerlerinin altında ihracından doğan zararlar ve bunlara ilişkin giderler | Deniz ve hava taşıtlarının giderleri: İşletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayan motorlu deniz ve hava taşıtlarının giderleri |
| İşletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayan kiralama yoluyla edinilen deniz ve hava taşıtlarının giderleri ve amortismanları | |
| Sözleşmelerde ceza şartı olarak konulan tazminatlar hariç, kurumun ödediği zarar ve tazminatlar |
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hesap Kodu Kaçtır?
“689 hesap kanunen kabul edilmeyen gider midir?” veya “Kanunen kabul edilmeyen giderler nerede takip edilir?” benzeri sorular mükelleflerin aklını sıklıkla karıştırabilir. Türkiye’deki muhasebe sisteminde, KKEG “689 – Diğer Olağan Giderler ve Zararlar” hesap kodu altında izlenemez. 900 Nazım Hesap Sınıfı sınıfı altında hesap tutmak gerekir.
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Kâra Eklenir mi?
KKEG kâra eklenmez. Bu harcamalar, şirketin kârını azaltmak için kullanılan normal bir gider gibi muhasebe kayıtlarına işlense de, vergi açısından etkisi bulunmaz. Yani, bu giderler üzerinden vergi ödenmez. Vergi matrahını doğru şekilde belirlemek amacıyla, sadece kanunen kabul edilebilir giderler dikkate alınır. Böylece, şirketin gerçek kârı daha net biçimde ortaya çıkar.
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderin KDV’si Olur mu?
Gelir ve kurumlar vergisi kanunlarında kabul edilmeyen giderler nedeniyle ödenen katma değer vergisi, 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 30/d maddesi gereği indirim konusu yapılamaz.
Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Hesaplama
KKEG hesaplama yöntemleri, şirketin sektörüne, büyüklüğüne ve yaptığı işlemlere göre değişiklik gösterebilir. Örneğin, bir şirketin yıl içindeki toplam finansman gideri 100.000 TL olsun. Ancak, finansman gideri kısıtlaması nedeniyle sadece 70.000 TL’si gider kabul edilebilir. Bu durumda, 30.000 TL’lik kısım KKEG olarak kaydedilir.
KKEG Muhasebe Kaydı Nasıl Tutulur?
KKEG’ler, genellikle ayrı bir hesap veya alt hesap altında takip edilir. Bu hesap, vergi matrahını etkileyen düzeltmelerin yapılması için kullanılır. Tekdüzen Hesap Planı’nda 900 numaralı hesap sınıfı, nazım hesaplar olarak adlandırılır ve KKEG’ler bu sınıf altında toplanabilir.
- Örneğin 950.01 KKEG Borçlu Hesap 30.000 TL 689
- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar Alacaklı Hesap 30.000 TL gibi.
Gelir Vergisi Beyannamesinde KKEG Nereye Yazılır?
Gelir tablosundaki “KKEG” tutarı, beyannamenin kapsadığı döneme (3, 6, 9 veya 12 ay) göre belirlenip sadece kâr hanesine eklenir. Gelir tablosundaki kâr, program tarafından otomatik olarak ilgili bölüme aktarılıp toplam hesaplanır.
Kurumlar Vergisi Beyannamesinde KKEG Nereye Yazılır?
Kurumlar ve geçici vergi beyannamelerinde, KKEG toplamı, “Kazanç ve İlaveler/İlaveler/KKEG”’ satırında gösterilerek BDP üzerinden mali kâr/zarar hesabına aktarılır. Bu satırın detaylandırılması için “Ekler/KKEG – KKEG (Diğer)” bölümündeki ilgili satırlar kullanılır. Bu bölümdeki toplam ile “İlaveler” bölümündeki KKEG toplamı uyuşmazsa beyanname kabul edilmez.
KKEG Enflasyon Düzeltmesine Tabi mi?
KKEG’ler de enflasyon düzeltmesine tabidir. Enflasyon düzeltmesi, genellikle bir endeks (örneğin, ÜFE) kullanılarak yapılır. KKEG’lerin kaydedildiği dönemdeki endeks değeri ile düzeltme yapılacak dönemdeki karşılaştırılarak, KKEG’lerin güncel değeri hesaplanır. Örneğin 2023’te 10.000 TL olan bir KKEG, 2024’te yapılan enflasyon düzeltmesi ile 11.000 TL’ye yükselmiş olabilir. Bu durumda, 2024 vergi beyannamesinde bu gider 11.000 TL olarak dikkate alınacaktır.
