Komisyon Faturası Muhasebe Kaydı, KDV Oranı: Nasıl Kesilir?
e-Ticaretin görünmeyen gideri: e-Ticaret yapan mükelleflerinizin komisyon faturası muhasebe kaydı, onların kârlılığını etkileyen kalemlerden biri olması sebebiyle dikkat ister. İster yerel devler ister global platformların mükellefinize düzenlediği pazar yeri komisyon faturası olsun; satış başına kesilen bu bedellerin muhasebeleştirilmesi, basit bir gider kaydının ötesinde teknik detaylar barındırır. Bu nedenle komisyon muhasebe kaydı süreçlerini, Yemek Sepeti, Hepsiburada, Amazon, Etsy gibi platformların özelindeki uygulamaları, komisyon faturası KDV oranı gibi kritik detayları inceledik.
İşletmelerin ürün veya hizmetini satmasına aracılık eden platformların, bu hizmet karşılığında kestiği faturaya komisyon faturası denir. Özellikle e-ticaret firmaları için bu faturalar, “Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri”nin bel kemiğini oluşturur.
Ticaretin dijitalleşmesiyle birlikte muhasebe ofislerinin masalarındaki en karmaşık dosyalardan biri şüphesiz “e-Ticaret” yapan mükelleflerin dosyaları oldu. Eskiden sadece acentelik faaliyetlerinde gördüğümüz komisyon kavramı, bugün milyonlarca işlemin finansal omurgası haline geldi. Bir mali müşavir veya işletme sahibi olarak; Amazon’dan gelen dövizli faturayı, Yemek Sepeti’nin karmaşık kesintilerini veya Etsy’nin İrlanda menşeli belgelerini nasıl kaydedeceğiniz konusundaki endişeler haksız değil.
O hâlde komisyon faturası kimler kesebilir? Aracılık hizmeti veren vergi mükellefi her işletme (Trendyol, Yemek Sepeti, Emlakçı vb.) bu faturayı düzenleyebilir. Ancak asıl kafa karışıklığı, faturanın yurt içinden mi yoksa yurt dışından mı geldiği noktasında başlar.
Yurt İçi Pazar Yerleri: Hepsiburada ve Yemek Sepeti Komisyon Faturası Muhasebe Kaydı
Türkiye’deki pazar yerleri ile çalışırken en sık yapılan hata “Netleşme” (Mahsup) işlemidir. Bankaya yatan para komisyon düşülmüş net tutardır ancak VUK gereği gelir ve gideri “brüt” olarak kaydetmelisiniz. Bu firmalardan (Yemek Sepeti, Hepsiburada, Trendyol vb.) gelen komisyon faturalarının muhasebe kaydı nispeten standarttır. Bu firmalar size %20 KDV dahil bir fatura düzenler.
Ama buraya dikkat: Komisyon giderleri, işletmenin ana faaliyet konusu olan satışı gerçekleştirmek için katlandığı bir pazarlama gideridir. Bu nedenle Tek Düzen Hesap Planı’nda 653 Komisyon Giderleri yerine, fonksiyonel yapısı gereği 760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri hesabında izlenmesi daha doğru bir yaklaşımdır.
Örnek Muhasebe Kaydı (Hepsiburada / Yemek Sepeti)
İşletme, Hepsiburada üzerinden KDV dahil 12.000 TL satış yapmış, Hepsiburada 1.200 TL (1.000+200 KDV) komisyon faturası kesmiş ve kalan 10.800 TL’yi hakediş olarak bankaya yatırmıştır. Yani 1.000 TL + %20 KDV tutarında bir Hepsiburada komisyon faturası gelmiştir:
| Borç (TL) | Hesap Adı | Alacak (TL) | Hesap Adı |
| 1.000,00 | 760 Pazarlama Satış ve Dağ. Gid. | ||
| 200,00 | 191 İndirilecek KDV | ||
| 1.200,00 | 320 Satıcılar (Hepsiburada/Yemek Sepeti) | ||
Bu kayıt, e-ticaret komisyon faturası muhasebe kaydı için temel şablon gibi düşünülebilir.
Yemek Sepeti Komisyon Faturası Muhasebe Kaydı ve "Joker" Detayı
Yemek sepeti komisyon faturası muhasebe kaydı da birebir aynı mantıkla, faturadaki KDV tutarı indirim konusu yapılarak işlenir. Restoran işletmeleri olması sebebiyle biraz daha karışıktır. Burada dikkat etmeniz gereken en kritik nokta **”Joker İndirimi”**dir.
Eğer mükellef restoranınız Joker uygulaması ile 100 TL’lik yemeği müşteriye 70 TL’ye sattıysa, fiili satış faturası 70 TL olmalıdır. Ancak Yemek Sepeti, aradaki 30 TL’yi “Hizmet Bedeli” olarak faturaya yansıtıyorsa, bu tutarı 611 Satış İskontoları hesabında izlemeniz gerekir. Standart komisyon ve kurye bedelleri ise yine 760 hesabına gider yazılır.
Yurt Dışı Platformlar: Amazon ve Etsy (Hizmet İthali ve KDV-2)
İşin rengi, fatura sınır ötesinden geldiğinde değişir. Etsy ve Amazon komisyon faturası muhasebe kaydı işlemlerinde “Sorumlu Sıfatıyla KDV (KDV-2)” devreye girer.
1. Amazon Komisyon Faturası ve Vergi Türleri
Amazon’da iki durum vardır:
- Amazon Türkiye: Fatura Türk şirketinden geliyorsa (%20 KDV’li), Hepsiburada gibi standart kayıt yapılır.
- Amazon Global (US/EU): Fatura yurt dışından gelir ve genellikle KDV (VAT) sıfırdır.
Yurt dışı faturasında KDV olmaması, vergi ödemeyeceğiniz anlamına gelmez. Hizmetten Türkiye’de yararlandığınız için Amazon komisyon faturası tutarı üzerinden %20 oranında KDV-2 hesaplayıp beyan etmelisiniz. Bu tutarı aynı zamanda 191 hesabında indirim konusu yapacağınız için cebinizden ekstra vergi çıkmaz (Nötr etki), ancak beyan etmezseniz vergi ziyaı cezası ile karşılaşırsınız.
Dikkat – Stopaj Riski: Amazon veya Facebook’tan gelen fatura sadece komisyon değil, “Reklam Hizmeti” içeriyorsa, KDV-2’ye ek olarak %15 Stopaj ödeme yükümlülüğü doğar. Muhasebe kaydını yaparken faturanın içeriğine (Commission vs. Ad Services) mutlaka bakmalısınız.
2. Etsy Komisyon Faturası
Etsy komisyon faturası, genellikle İrlanda üzerinden gelir. Eğer Etsy panelinde VKN (Vergi Kimlik No) tanımlıysa, fatura “Reverse Charge” (Ters İşlem) notuyla KDV’siz gelir. Bu durumda da yine KDV-2 beyannamesi verilmesi zorunludur.
İhracat Komisyon Faturası ve KDV İstisnası
Mükelleflerinizden sıkça gelen sorulardan biri de: “Yurt dışına mal satıyorum, ödediğim komisyon KDV’den istisna mı?”
İhracat komisyon faturası KDV durumu biraz karışıktır. 3065 sayılı KDV Kanunu’na göre, hizmetten yurt dışında yararlanılıyorsa KDV doğmaz.
Ancak Maliye Bakanlığı’nın genel görüşü; Amazon/Etsy gibi platformların verdiği aracılık hizmetinin, Türkiye’deki firmanın satışlarını artırdığı ve faydanın Türkiye’de doğduğu yönündedir. Bu nedenle Amazon komisyon faturası için KDV 2 hesaplanması en güvenli yoldur.
Fakat, yurt dışında yerleşik bir acenteye (Örneğin Almanya’da yerleşik bir emlakçıya), sadece Almanya’daki müşterileri bulması için ödeme yapıyorsanız ve bu hizmetten sadece yurt dışında yararlanılıyorsa, bu ihracat komisyon faturası KDV’nin konusuna girmeyebilir. Bu gibi durumlarda mutlaka mükellefiniz için GİB’den özelge talep etmenizi öneririz.
e-Ticaret Komisyon Faturalarında Kontrol Listesi
Mali müşavirler ve işletmeler için hızlı bir kontrol listesi:
- Kaynağı Belirleyin: Fatura Hepsiburada komisyon faturası gibi yurt içinden mi, Amazon gibi yurt dışından mı geliyor?
- Hesap Kodunu Seçin: Komisyonlar, işletmenin satış faaliyetinin ayrılmaz parçasıdır. 760 Pazarlama Satış Dağıtım hesabı en doğru adrestir.
- KDV-2’yi Unutmayın: Yurt dışı platform faturalarında (Amazon Global, Etsy) mutlaka Sorumlu Sıfatıyla KDV hesaplayın.
- İçeriği Kontrol Edin: Reklam hizmeti aldıysanız Stopaj (%15) yükümlülüğünü atlamayın.
- Brüt Kayıt: Bankaya gelen net parayı değil, faturadaki brüt komisyon giderini ve brüt satış gelirini ayrı ayrı işleyin.
Komisyon Faturalarında Sıkça Sorulan Sorular
Komisyon Faturası KDV Oranı Kaçtır?
2026 itibarıyla genel hizmet ifalarında KDV oranı %20’dir. Komisyon faturası vergi oranı da bu kapsamda %20 olarak uygulanır.
Komisyon Faturası Nasıl Kesilir?
Eğer siz birisine aracılık ettiyseniz faturanın açıklama kısmına “ … işine ait aracılık/komisyon bedeli” yazarak, hizmet bedeli üzerinden %20 KDV ekleyip e-Arşiv veya e-Fatura olarak düzenlemelisiniz.
653 mü, 760 mı?
Pek çok kaynakta 653 hesabı önerilse de, esas faaliyet konusu ticaret olan işletmeler için pazaryeri komisyonları satışın doğrudan bir unsurudur. Bu yüzden bağımsız denetim standartları, bu giderlerin 760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri hesabında izlenmesini tavsiye eder.
Mali Müşavirlik Ücret Tarifesi 2026 Mali Müşavir Ücretleri 2026
Binek Araç Muhasebe Kaydı 2026: Alış-Satış, Kiralama, Kasko, HGS, MTV
En İyi Muhasebe Programı Hangisi?
Vergiden Düşen Bağışlar 2025 Bağışların Vergi Matrahından Düşmesi
Tek Düzen Hesap Planı Nedir? Muhasebe Hesap Planı Açıklamaları
Mali Müşavir Bilirkişi Nasıl Olunur? SMMM Bilirkişi Olma Şartları 2025
