YMM Tasdik Hadleri 2025, Hangi İşlemlere YMM Tasdik Raporu Gerekir?
Yeminli mali müşavir tasdik işlemleri YMM tasdik yönetmeliğine tabidir. Yeminli mali müşavirlerin tasdik edecekleri̇ belgeler, tasdi̇k konuları, tasdike ilişkin usul ve esaslar hakkındaki yönetmeliği incelediğinizde bazı sektörlere ek olarak belirlenen işlem tutarlarının üzerine çıkan mükelleflerin de yeminli mali müşavir tasdik zorunluluğu bulunduğunu görebilirsiniz. Yazının devamında mükelleflerin nasıl YMM tasdik raporu alabileceği ve hadlerine dair bilgiler bulabilirsiniz.
Yeminli mali müşavirler tarafından hazırlanan yeminli mali müşavir tasdik raporu, işletmenin finansal veya mali işlemlerinin ilgili mevzuata uygunluğunu doğrulayan rapordur. Türkiye’deki vergi mevzuatı çerçevesinde işletmelerin mali yükümlülüklerini yerine getirip getirmediğini belirlemek amacıyla düzenlenir. 3568 sayılı serbest muhasebeci mali müşavirlik ve yeminli mali müşavirlik kanunu ile yeminli mali müşavir yönetmeliği kapsamında yeminli müşavirler aşağıdaki işlemler için tasdik raporu düzenler:
| Vergi Türü | İnceleme | İşlem |
| Gelir Vergisi | Yıllık gelir vergisi beyannameleri ve ekleri | Yıllık gelir vergisi beyannameleri ile bu beyannamelere eklenmiş mali tablolar ve bildirimlerin tasdiki |
| Gelir Vergisi | Muhtasar beyannameler | Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi kapsamında hazırlanan muhtasar beyannamelerin incelenmesi ve tasdiki |
| Gelir Vergisi | Münferit beyannameler | Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80. maddesi ve 82. maddesi çerçevesinde verilen münferit beyannamelerin tasdiki. |
| Gelir Vergisi | Geçici vergi bildirimleri | Yıllık gelir vergisine ilişkin geçici vergi bildirimlerinin tasdiki. |
| Kurumlar Vergisi | Yıllık kurumlar vergisi beyannameleri ve ekleri | Kurumlar vergisi beyannameleri ve bu beyannamelere eklenmiş mali tablolar ile bildirimlerin tasdiki. |
| Kurumlar Vergisi | Muhtasar beyannameler | Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 24. maddesi kapsamında düzenlenen muhtasar beyannamelerin incelenmesi ve tasdiki. |
| Kurumlar Vergisi | Özel beyannameler | Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 22. maddesi kapsamında verilen özel beyannamelerin tasdiki. |
| Kurumlar Vergisi | Geçici vergi bildirimleri | Kurumlar vergisi kapsamında düzenlenen geçici vergi bildirimlerinin tasdiki. |
| Katma Değer Vergisi (KDV) | KDV beyannameleri ve ekleri | Katma Değer Vergisi beyannameleri ve bu beyannamelere eklenen belgelerin tasdiki. |
| Katma Değer Vergisi (KDV) | İade hakkı doğuran işlem ve belgeler | KDV iadesine konu olan belgelerin ve işlemlerin tasdiki. |
| Katma Değer Vergisi (KDV) | Diğer KDV işlemleri | Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen diğer KDV işlemleri ve belgelerin incelenmesi ve tasdiki. |
| Veraset ve İntikal Vergisi | Servet incelemelerine konu bilançolar ve beyannameler | 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 10. maddesi gereği yapılan servet incelemelerine konu olan bilançoların ve ilgili beyannamelerin tasdiki |
| Veraset ve İntikal Vergisi | Veraset ve intikal vergisi beyannameleri ve ekleri | Veraset ve intikal vergisi beyannameleri ile bunlara eklenen belgelerin incelenmesi, değerlendirilmesi ve tasdiki |
| Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun | Erteleme ve taksitlendirme talepleri | 6183 sayılı Kanun’un 48. maddesi kapsamında borcun tecil ve taksitlendirilmesi için doldurulan “Erteleme ve Taksitlendirme Talep ve Değerlendirme Formları”nın tasdiki |
| Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun | Terkin beyanlarının incelenmesi | 6183 sayılı Kanun’un 105. maddesi uyarınca yapılan terkin beyanlarının incelenmesi ve tasdiki |
| Damga Vergisi | Damga vergisi beyannameleri | 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu’nun 18 ve 22. maddelerine uygun olarak makbuz karşılığı yapılan ödemelere ilişkin damga vergisi beyannamelerinin tasdiki |
| Damga Vergisi | İstihkak kesintileri ile ilgili beyannameler | Kanunun 19 ve 23. maddelerine uygun şekilde istihkaktan yapılan kesintilere ilişkin beyannamelerin tasdiki |
| Teşvik, İndirim, İstisna ve Muafiyetler | Yatırım indirimi | Yatırım indirimi uygulamalarına ilişkin işlemler ve belgelerin tasdiki |
| Teşvik, İndirim, İstisna ve Muafiyetler | Döviz kazandırıcı işlemlerden vergi istisnası | Döviz kazandırıcı faaliyetlerden kaynaklanan vergi istisnası işlemlerinin tasdiki. |
| Teşvik, İndirim, İstisna ve Muafiyetler | Yeniden değerleme işlemleri | Yeniden değerleme işlemlerine ilişkin belgelerin incelenmesi ve tasdiki |
| Teşvik, İndirim, İstisna ve Muafiyetler | Stok değerlemesi | Stoklarla ilgili değerleme işlemlerinin tasdiki |
| Teşvik, İndirim, İstisna ve Muafiyetler | Eğitim, spor ve sağlık yatırımlarından elde edilen kazanç istisnası | Bu alanlardaki yatırımlardan elde edilen kazançlara ilişkin istisna uygulamalarının tasdiki. |
| Teşvik, İndirim, İstisna ve Muafiyetler | Dernek, vakıf ve kooperatif muafiyetleri | Dernek, vakıf ve kooperatiflere tanınan muafiyet işlemlerinin incelenmesi ve tasdiki |
| Teşvik, İndirim, İstisna ve Muafiyetler | Diğer teşvik, indirim, istisna ve muafiyet işlemleri | Mali mevzuatta yer alan diğer teşvik, indirim, istisna ve muafiyetlerle ilgili işlemler ve belgelerin tasdiki |
YMM Tasdik Zorunluluğu Var mı? Kimlere Zorunlu?
Yeminli mali müşavirlerin mali tablolar ile beyannamelerin yanı sıra diğer belgeleri de denetleyip onaylanması, yalnızca ilgili tarafın talebi doğrultusunda gerçekleştirilir. Diğer yandan bankalar, sigorta şirketleri, dış ticaret sermaye şirketleri, sermaye piyasası kanunu kapsamında halka arz edilen veya halka arz edilmiş sayılan şirketler, aracı kurumlar, yatırım ortaklıkları, fonlar ile bakanlığın gerekli gördüğü diğer şirket/kuruluşlar, hesap dönemlerine ait mali tablolarıyla beyannamelerini yukarıdaki yönetmelik nedeniyle tasdik ettirmek zorundadır.
Tasdike tabi gerçek veya tüzel kişiler, herhangi bir sebeple YMM seçmezse, ilgili birlik (veya geçici kurul) ilgili odaya yönlendirerek bir YMM atanırken cezai yaptırımlar uygulanabilir. YMM seçmesi gereken işletmeler; tasdiki zorunlu mali tabloların ait olduğu hesap döneminin başlangıcına kadar seçtikleri YMM’yi birliğe bildirmezlerse, seçmemiş sayılır.
YMM Tasdik Raporu Nasıl Alınır?
Çalışmak istediğiniz YMM bürosuna başvurarak mali tablo ve beyannamelerinizin incelenip raporlanmasını talep edebilirsiniz. Karşılıklı sözleşme imzalandıktan sonra süreç resmileştirilir. Tasdik kapsamındaki inceleme ve denetim, esas olarak ilgili şirketin iş yerinde yapılır. Ancak, iş yerinde inceleme yapılmasının mümkün olmadığı durumlarda, inceleme YMM bürosunda gerçekleştirilir. Bu durumda, ilgili taraf, gerekli defter ve belgeleri bir tutanakla teslim eder.
Tasdik hizmetinin bir tasdik sözleşmesine bağlanıp bir nüshasının, imza tarihinden itibaren en geç 15 gün içinde YMM tarafından bakanlığa gönderilmesi zorunludur. Tasdik sözleşmesi asgari olarak şu bilgileri içermelidir:
- Tasdikin amacı, kapsamı, varsa özel nedenleri
- YMM’nin sunacağı hizmetin niteliği ve süresi
- Tarafların sorumluluk ve yükümlülükleri
- Ücret
YMM Tasdik Raporu Nasıl Gönderilir?
1 Haziran 2019’da yürürlüğe giren 1 sıra numaralı YMM tasdik raporlarının elektronik ortamda gönderilmesi hakkındaki tebliğ sebebiyle YMM’ler mükelleflerinin raporlarını İnternet Vergi Dairesi üzerinden gönderebilir.
YMM Tasdik Hadleri 2025 Ne Kadar?
Tasdik zorunluluğu bulunan sektör çeşitlerine ek olarak bakanlığın belirlediği hadlerin üzerindeki işlem tutarları da tasdik raporu gerektirebilir. Bakanlık, 3568 sayılı kanunun 46 sıra numaralı tebliği çerçevesinde 30 Aralık 2022 tarihli güncellemesiyle 1 Ocak 2023 ve sonraki yıllarda da geçerli olmak üzere çeşitli işlem hacimleri belirlemiştir. Aksi bir tebliğ yayınlanmadığı sürece bu limitlerin geçerli olduğu ifade edilir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı, vergi kanunlarında yer alan muafiyet, istisna benzeri hükümlerden yararlanılması için yeminli mali müşavir tasdik raporu sunulmasını zorunlu kılabilir. Buna göre yeminli mali müşavir hadleri 2025 için de aşağıdaki gibidir:
KDV iadelerinde geçerli azami tutarlar:
- İndirimli orana tabi teslim/hizmetler 2.600.000 TL
- Türkiye’de ikamet etmeyenlere yapılan özel fatura ile yolcu beraberindeki eşya satışları 350.000 TL
- Diğer KDV iade işlemleri 1.300.000 TL
Taşınmaz/iştirak hisselerinin satış kazançlarına ait sınır:
- Taşınmazlar/iştirak hisselerinin satışından doğan kazançlar için istisna işlemleri 663.000 TL
Yatırım indirimi işlemleri:
- Yatırım indirimi işlemlerinde dikkate alınacak limit 1.508.000 TL
Karşıt inceleme zorunluluğu:
- KDV hariç tutarı 65.000 TL’yi aşmayan belgelerde karşıt inceleme yapılması zorunlu değildir.
- Ancak, mükelleften bir aylık dönemde yapılan mal/hizmet alımları toplamı 195.000 TL’yi aşıyorsa karşıt inceleme yapılması zorunludur.
Aşağıdaki konular da ilginizi çekebilir:
